Tienen dereecho a recibir PTU quienes durante el año del 2023 hubieren prestado sus servicios a una persona física o moral, sin importar que cuenten o no con un contrato de trabajo, o qué, teniéndolo este fuere de naturaleza diversa, siempre y cuando se encuentren subordinados a dicha persona y reciban por ello el pago de una contraprestación (salario u otra denominación).

Quedan exceptuados de recibir dicha prestación:

a) Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en las utilidades.

b) Las personas trabajadoras del servicio doméstico no participarán en el reparto de utilidades. (Estas personas trabajadoras son las que prestan sus servicios en la casa habitación de los particulares).

c) Personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una negociación.

d) Profesionales, técnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a una empresa, siempre y cuando no exista una relación de trabajo subordinada con el patrón.

e) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante el ejercicio fiscal.

Sí, los casos de excepción son:

a).- Las empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento. El criterio sustentado por las autoridades del trabajo, respecto al plazo de un año de funcionamiento, comienza a correr a partir de la fecha del aviso de registro o alta ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para iniciar operaciones, y es este el documento que determina si un patrón está dentro de la excepción, salvo que demuestre indiscutiblemente que con fecha posterior inició las actividades propias de la empresa.

b).- Las empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo durante los dos primeros años de funcionamiento. Las empresas deben justificar, primeramente, que son de nueva creación y, segundo, que fabrican un producto nuevo; la novedad del producto lo determina la Secretaría de Economía y no la empresa, por lo que ella debe acreditar este hecho ante las personas trabajadoras y, en su caso, ante la autoridad correspondiente. Para que opere esta excepción deberán cumplirse conjuntamente los dos requisitos a que se refiere esta fracción.

c).- Las empresas de la industria extractiva, de nueva creación, durante el periodo de exploración (se refiere principalmente a la rama industrial minera), para disfrutar del plazo de excepción, tienen que ser de nueva creación. En el momento en que las empresas realicen la primera actividad de producción, termina automáticamente el plazo de excepción y, por consiguiente, tienen la obligación de participar a las personas trabajadoras de las utilidades que obtengan.

d).- Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes que, con bienes de propiedad particular, ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios, como son los casos de los asilos, fundaciones, entre otros. Las empresas que no tengan propósitos de lucro, que realicen los citados actos pero que no tengan el reconocimiento de la Secretaría correspondiente, estarán obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores.

e).- El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia, están exceptuadas de esta obligación.

El criterio sustentado por la autoridad del trabajo es que los organismos descentralizados que no tengan estos fines, así como las empresas de participación estatal constituidas como sociedades mercantiles y cuya relación laboral con sus trabajadores esté regulada por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de repartir utilidades.

f).- Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta sea no sea superior a trescientos mil pesos están exceptuadas de la obligación de repartir utilidades, según la resolución emitida por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social el 19 de diciembre de 1996.

En el caso de trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, o bien aquellos que se dediquen al cuidado de inmuebles que produzcan renta o al cobro de créditos sin un interés, en cuyo supuesto, de existir utilidades el monto de su participación  en las mismas no excederá del importe de un mes de su salario.

*Manual laboral y fiscal sobre la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

Existen por parte de las Autoridades los siguientes criterios específicos:

a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razón social, tienen obligación de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de empresas de nueva creación, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o modificación de sus nombres o razones sociales.

b) En las empresas que tengan varias plantas de producción o distribución de bienes o servicios, así como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaración para efectos del pago del impuesto sobre la renta, la participación de las utilidades a las personas trabajadoras se hará con base en la declaración del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad económica.

c) Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos por la enajenación de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan 5% del total, tienen obligación de repartir las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos.

d) Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado, que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de participar a esos trabajadores de las utilidades que obtengan.

e) Las empresas exentas en forma parcial o total del pago del impuesto sobre la renta, que tengan trabajadores a su servicio, están obligadas a repartir utilidades por la parte de la exención, puesto que dicha exención es solo para efectos fiscales y no puede extenderse a los laborales.

*Manual laboral y fiscal sobre la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

La utilidad a repartir se dividirá en dos montos iguales, uno que se pagará conforme al número de días laborados por el trabajador y el otro conforme al salario percibido (topado en su caso) por el mismo, durante el ejercicio fiscal objeto del reparto.

Días Laborados:

Para efectos del cómputo de los días laborados, se entenderán como días trabajados todos aquellos que por disposición de la ley, de los contratos de trabajo, o de los reglamentos interiores de trabajo, el patrón tenga obligación de pagar el salario, incluyendo los siguientes:

• Los periodos prenatal y postnatal.

• El tiempo que dure la incapacidad temporal derivada de un riesgo de trabajo.

• Días festivos, descansos semanales, vacaciones, permisos contractuales (nacimiento de hijas e hijos, matrimonio de la persona trabajadora, entre otros).

• Permisos para desempeñar comisiones sindicales (participación de utilidades, seguridad e higiene, de capacitación y adiestramiento, de revisión de contrato colectivo y de tabulador de salarios, entre otros).

Aquellas personas trabajadoras que laboren menos horas de la jornada máxima legal o pactada en los contratos individuales o colectivos de trabajo, se sumarán las horas trabajadas hasta la cantidad equivalente a la jornada legal o convencional para considerarlo día trabajado. (criterio sustentado por las autoridades del trabajo no considerado en la ley).

Salarios percibidos:

Para efectos del cálculo de la utilidad a recibir individualmente conforme a los salarios percibidos, únicamente se considerará el salario que perciba el trabajador en efectivo por cuota diaria sin considerarse ningún otro concepto adicional; en el caso de que la retribución sea variable, se tomará como salario base diario el promedio de las percepciones obtenidas durante el año por el trabajador.

De igual manera, para efecto de determinar el salario tope, en el caso de trabajadores de confianza, deberá de buscarse al trabajador sindicalizado de más alto salario, o a falta de éste, al trabajador de planta con la misma característica y aumentar dicho salario en un 20%, tomándose el mismo como salario máximo o tope para el cálculo de la participación que por salario corresponda.

En el caso de empresas que tengan varias plantas o sucursales, el cálculo para determinar el salario máximo de estos trabajadores se hará por cada establecimiento, y el resultado será el salario base máximo con el cuál participarán las personas trabajadoras de confianza de cada unidad.

Las utilidades de un ejercicio fiscal siempre deberán ser pagadas en el mes de mayo del año siguiente, de no ser cobradas dentro del año posterior al que eran exigibles, se perderá el derecho a reclamarlas y esas utilidades no pagadas deberán ser acumuludas a las del siguiente ejercicio.

Pongamos un ejemplo para clarificar lo anterior:

Las utilidades del ejercicion del 2021, debieren haber sido cobradas a mas tardar el 30 de mayo del 2022; a partir del 30 de mayo del 2022 tienen los trabajadores hasta el 30 de mayo del 2023 para reclamarlas, de no suceder lo anterior, las utilidades que no se hubieren cobrado a esta última fecha se acumularán al ejercicio del 2023 y deberán ser pagadas en Mayo del 2024.

Lo anterior con fundamento en el artículo 516 de la LFT.