El pago de PTU en 2024 - Legalmex - Abogados Laborales en Mexico

En el mes de marzo de cada año las personas morales (empresas) tienen la obligación de presentar su declaración anual del ejercicio fiscal anterior ante el SAT, y de existir utildad a repartir efectuar dicho reparto a sus trabajadores, dicha obligación aplica a todas las personas físicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

El monto de la utilidad a repartir será el equivalente al 10% de la renta gravable, estando topado dicho monto al imprte máximo de tres meses de salario del trabajador, a menos de qué, en los tres últimos ejercicios fiscales el promedio repartido hubiere sido mayor en proporción, en cuyo caso se deberá pagar ahora por dicho concepto la suma que resulte más benéfica al trabajador. (reforma a la figura de la subcontratación de marzo del 2021).

Para conocer el procedimiento y cumplir oportunamente con dichas obligaciones, hemos preparado las siguientes herramientas:

CALENDARIO DE OBLIGACIONES

*Para personas morales únicamente.

Obligación	Fecha Límite
Tener constituida la Comisión Mixta	Antes del 10 de abril de preferencia.
Entregar a la comisión mixta del reparto de utilidades, copia de la declaración anual del ejercicio del 2023 y sus anexos	Dentro de los 10 días posteriores a la fecha de presentación de dicha declaración ante el SAT.
Pagar la utilidades del ejercido fiscal del 2023.	60 días posteriores a marzo 31 del 2024.
Presentar objeciones al proyecto de reparto de utilidades ante la propia Comsión.	15 días siguientes a la fecha en que se le(s) hubiere notificado el proyecto de reparto.
Presentar las objeciones a la declaración anual del impuesto sobre la renta presentada por el patrón ante el SAT	30 días hábiles siguientes a la recepción de la copia de la declaración anual o complementarias.
Entregar a la comisión mixta copia de la declaración complementaria.	10 días posteriores a la presentación de dicha declaración.
Pagar la utilidades adicionales por declaración complementaria.	30 días posteriores a la fecha de presentación do la declaración complemetaria.

EVALUACIÓN DE CUMPLIMIENTO

*Personas morales únicamente.

CÁLCULO DE PTU EXENTO Y GRAVADO

*By LawyerTec

CÁLCULO DE ISR PARA EL PAGO DE PTU

*By LawyerTec

PREGUNTAS FRECUENTES

Existen empresas que no estén obligadas a repartir PTU?

Sí, los casos de excepción son:

a).- Las empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento. El criterio sustentado por las autoridades del trabajo, respecto al plazo de un año de funcionamiento, comienza a correr a partir de la fecha del aviso de registro o alta ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para iniciar operaciones, y es este el documento que determina si un patrón está dentro de la excepción, salvo que demuestre indiscutiblemente que con fecha posterior inició las actividades propias de la empresa.

b).- Las empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo durante los dos primeros años de funcionamiento. Las empresas deben justificar, primeramente, que son de nueva creación y, segundo, que fabrican un producto nuevo; la novedad del producto lo determina la Secretaría de Economía y no la empresa, por lo que ella debe acreditar este hecho ante las personas trabajadoras y, en su caso, ante la autoridad correspondiente. Para que opere esta excepción deberán cumplirse conjuntamente los dos requisitos a que se refiere esta fracción.

c).- Las empresas de la industria extractiva, de nueva creación, durante el periodo de exploración (se refiere principalmente a la rama industrial minera), para disfrutar del plazo de excepción, tienen que ser de nueva creación. En el momento en que las empresas realicen la primera actividad de producción, termina automáticamente el plazo de excepción y, por consiguiente, tienen la obligación de participar a las personas trabajadoras de las utilidades que obtengan.

d).- Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes que, con bienes de propiedad particular, ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios, como son los casos de los asilos, fundaciones, entre otros. Las empresas que no tengan propósitos de lucro, que realicen los citados actos pero que no tengan el reconocimiento de la Secretaría correspondiente, estarán obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores.

e).- El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia, están exceptuadas de esta obligación.

El criterio sustentado por la autoridad del trabajo es que los organismos descentralizados que no tengan estos fines, así como las empresas de participación estatal constituidas como sociedades mercantiles y cuya relación laboral con sus trabajadores esté regulada por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de repartir utilidades.

f).- Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta sea no sea superior a trescientos mil pesos están exceptuadas de la obligación de repartir utilidades, según la resolución emitida por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social el 19 de diciembre de 1996.

En el caso de trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo, o bien aquellos que se dediquen al cuidado de inmuebles que produzcan renta o al cobro de créditos sin un interés, en cuyo supuesto, de existir utilidades el monto de su participación en las mismas no excederá del importe de un mes de su salario.

*Manual laboral y fiscal sobre la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

Exitsten algunos casos de tratamiento especial?

Existen por parte de las Autoridades los siguientes criterios específicos:

a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razón social, tienen obligación de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de empresas de nueva creación, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o modificación de sus nombres o razones sociales.

b) En las empresas que tengan varias plantas de producción o distribución de bienes o servicios, así como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaración para efectos del pago del impuesto sobre la renta, la participación de las utilidades a las personas trabajadoras se hará con base en la declaración del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad económica.

c) Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos por la enajenación de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan 5% del total, tienen obligación de repartir las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos.

d) Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado, que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de participar a esos trabajadores de las utilidades que obtengan.

e) Las empresas exentas en forma parcial o total del pago del impuesto sobre la renta, que tengan trabajadores a su servicio, están obligadas a repartir utilidades por la parte de la exención, puesto que dicha exención es solo para efectos fiscales y no puede extenderse a los laborales.

*Manual laboral y fiscal sobre la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

Cuál es el procedimiento para calcular los montos a recibir individualmente?

La utilidad a repartir se dividirá en dos montos iguales, uno que se pagará conforme al número de días laborados por el trabajador y el otro conforme al salario percibido (topado en su caso) por el mismo, durente el ejercicio fiscal objeto del reparto.

Dias Laborados:

Para efectos del cómputo de los días laborados, se entenderán como días trabajados todos aquellos que por disposición de la ley, de los contratos de trabajo, o de los reglamentos interiores de trabajo, el patrón tenga obligación de pagar el salario, incluyendo los siguientes:

• Los periodos prenatal y postnatal.

• El tiempo que dure la incapacidad temporal derivada de un riesgo de trabajo.

• Días festivos, descansos semanales, vacaciones, permisos contractuales (nacimiento de hijas e hijos, matrimonio de la persona trabajadora, entre otros).

• Permisos para desempeñar comisiones sindicales (participación de utilidades, seguridad e higiene, de capacitación y adiestramiento, de revisión de contrato colectivo y de tabulador de salarios, entre otros).

Aquellas personas trabajadoras que laboren menos horas de la jornada máxima legal o pactada en los contratos individuales o colectivos de trabajo, se sumarán las horas trabajadas hasta la cantidad equivalente a la jornada legal o convencional para considerarlo día trabajado. (criterio sustentado por las autoridades del trabajo no considerado en la ley).

Salarios percibidos:

Para efectos del cálculo de la utilidad a recibir individualmente conforme a los salarios percibidos, únicamente se considerará el salario que perciba el trabajador en efectivo por cuota diaria sin considerarse ningún otro concepto adicional; en el caso de que la retribución sea variable, se tomará como salario base diario, el promedio de las percepciones obtenidas durante el año por el trabajador.

De igual manera, para efecto de determinar el salario tope, en el caso de trabajadores de confianza, deberá de buscarse al trabajador sindicalizado de más alto salario, o a falta de éste, al trabajador de planta con la misma característica y aumentar dicho salario en un 20%, tomándose el mismo como salario máximo o tope para el cálculo de la participación que por salario corresponda.

En el caso de empresas que tengan varias plantas o sucursales, el cálculo para determinar el salario máximo de estos trabajadores se hará por cada establecimiento, y el resultado será el salario base máximo con el cual participarán las personas trabajadoras de confianza de cada unidad.