Criterio no vinculativo 43/ISR/NV · Anexo 3, RMF 2026
El SAT reafirma su criterio contra el pago de bonos y compensaciones a través de terceros
La Primera Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026 mantiene vigente el criterio que trata como ingreso gravado los incentivos, bonos y comisiones canalizados mediante asociaciones civiles u otras sociedades — con exposición directa para la empresa que origina el pago.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó en el Diario Oficial de la Federación la Primera Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026 — hoy denominado "Compilación de criterios sobre prácticas fiscales indebidas" — a través de la cual mantiene vigente el criterio 43/ISR/NV, relativo a pagos de incentivos, bonos, comisiones, primas y otras compensaciones laborales efectuados a través de asociaciones civiles u otras sociedades.
Este criterio no es nuevo: fue incorporado por primera vez en enero de 2024. Lo relevante de esta actualización es que el SAT lo reafirma expresamente dentro de la nueva estructura del Anexo 3 para 2026, confirmando que la autoridad continúa utilizándolo como referencia activa en sus actos de fiscalización.
Puntos relevantes
Cuando estos pagos se realizan mediante terceros, el SAT considera que:
- Deben tratarse como ingreso gravado para el trabajador, socio o accionista.
- La empresa que origina el pago debe efectuar la retención y entero del ISR correspondiente.
- Los pagos realizados a las entidades utilizadas para implementar el esquema podrían no ser deducibles para efectos del ISR.
- El IVA trasladado por dichos servicios podría no ser acreditable.
La autoridad señala expresamente que el criterio alcanza también a quienes diseñen, promuevan o implementen este tipo de estructuras — no únicamente a la empresa que efectúa el pago.
Empresas potencialmente impactadas
Aquellas que utilicen mecanismos alternativos, incluyendo asociaciones civiles o sociedades de servicios, para otorgar:
Acción recomendada
Recomendamos a los equipos de Dirección Jurídica, Finanzas y Recursos Humanos revisar si existen actualmente pagos a trabajadores, socios o accionistas canalizados a través de terceros, y evaluar su tratamiento en tres frentes: fiscal (ISR e IVA), laboral (integración salarial) y seguridad social (IMSS e INFONAVIT).
Aunque el criterio no constituye una reforma legal, sí refleja la postura formal del SAT y puede ser utilizado como referencia en actos de fiscalización — incluyendo revisiones retroactivas sobre esquemas ya implementados.
Este documento tiene fines informativos y no constituye asesoría legal o fiscal para un caso específico. Cada esquema de compensación debe evaluarse conforme a su estructura particular.
Criterio no vinculativo 43/ISR/NV — Anexo 3, Resolución Miscelánea Fiscal 2026. Primera Resolución de Modificaciones a la RMF 2026, publicada en el DOF el 9 de julio de 2026; anexos correspondientes publicados el 17 de julio de 2026.
LegalMex S.C.
Asesoría legal laboral especializada para equipos de Dirección General, Finanzas y Recursos Humanos. Si su organización utiliza esquemas de compensación a través de terceros, podemos ayudarle a evaluar su exposición y, en su caso, diseñar una ruta de regularización.
© 2026 LegalMex S.C. Este client alert se distribuye con fines informativos y no constituye asesoría legal para un caso concreto. Se recomienda consultar a su asesor en LegalMex antes de tomar decisiones basadas en este contenido.
